В 2011 году ожидаются следующие изменения:
- На основании Федерального Закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в Пенсионный фонд РВ, Фонд Социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» изменяются процентные ставки по всем фондам.
- Постановлением Правления Пенсионного Фонда РФ 166п от 07.07.2010 г. «О внесении изменений в Постановление Правления Пенсионного фонда РФ от 31 июля 2006 г. № 192п» изменяются сроки сдачи отчетности в ПФР.
- Приказом № 256 от 20.07.2010 года «Об утверждении статистического инструментария для организаций федерального статистического наблюдения за численностью и оплатой труда работников» утверждены новые формы статистической отчетности и новые сроки сдачи отчетов.
Тарифы для плательщиков страховых взносов
С 2011 г. будут применяться следующие тарифы (ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ):
- Пенсионный фонд РФ - 26 процентов. В новом п. 2.1 ст. 22 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ предусмотрено следующее распределение взносов: в отношении сотрудников 1966 года рождения и старше вся сумма взносов перечисляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, а для работников 1967 года рождения и младше
- 20 процентов на финансирование страховой части, 6 процентов - накопительной части;
- Фонд социального страхования РФ - 2,9 процента;
- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 2,1 процента;
- территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 3 процента.
Таким образом, в целом налоговая нагрузка на плательщиков составит 34 процента, вместо 26 процентов по ЕСН на сегодняшний день.
Кроме того, уплачивать страховые взносы в таком же размере придется и плательщикам, применяющим УСН или ЕНВД.
Индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой (плательщики, не производящие выплат физлицам), должны рассчитывать стоимость страхового года с применением указанных тарифов.
Следовательно, с 2011 г. они будут платить:
- в ПФР - МРОТ x 26 процентов x 12;
- в ФФОМС - МРОТ x 2,1 процента x 12;
- в ТФОМС - МРОТ x 3 процента x 12.
Тарифы страховых взносов на 2011 - 2014 гг.
Для некоторых категорий плательщиков предусмотрен плавный переход к применению общеустановленных тарифов. К ним относятся организации и индивидуальные предприниматели:
- являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями;
- имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны;
- использующие труд инвалидов, общественных организаций инвалидов;
- применяющие ЕСХН.
Указанные категории плательщиков в 2011 - 2012 гг. в целом будут уплачивать взносы из расчета 20,2 процента (ПФР - 16, ФСС - 1,9, ФФОМС - 1,1 и ТФОМС - 1,2). В период 2013 - 2014 гг. общий тариф страховых взносов увеличится до 27,1 процента (ПФР - 21, ФСС - 2,4, ФФОМС - 1,6 и ТФОМС - 2,1).
Уплата взносов
Уплата страховых взносов плательщиками, производящими выплаты в пользу физлиц, осуществляется отдельными платежными поручениями, которые направляются в каждый из четырех фондов: ПФР, ФСС, ФФОМС, ТФОМС (ч. 1, 8 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Плательщики, производящие выплаты в пользу физлиц, в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца не позднее 15-го числа следующего за ним месяца уплачивают ежемесячный обязательный платеж (ч. 3 - 5 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Плательщики, не производящие выплат физлицам, уплачивают взносы за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года отдельными расчетными документами в ПФР, ФФОМС и ТФОМС (ч. 2 - 4 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Отчетность
Расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам плательщики, производящие выплаты физлицам, подают по месту своего учета в территориальные органы: ПФР - до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, и ФСС - до 15-го числа календарного месяца, следующего за истекшим кварталом (ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
В 2010 году плательщики, имеющие среднесписочную численность работников, которым производятся выплаты, за предшествующий календарный год более 100 человек, а также вновь созданные организации, у которых количество физлиц превышает установленный предел, представляют расчеты только в электронной форме с электронной цифровой подписью (ст. 61 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). С 2011 года указанный предел численности работников будет снижен со 100 до 50 человек (ч. 10 ст. 15 Федерального законаот 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Расчет по начисленным и уплаченным взносам плательщики, не производящие выплат физлицам, подают в территориальный орган ПФР до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч. 5 ст. 16 Федерального закона от24.07.2009 N 212-ФЗ).
В 2010 году отчетность для персонифицированного учета представляется в Пенсионный фонд РФ до 1 августа 2010 года и 1 февраля 2011 года соответственно (п. 12 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ). С 2011 года такая отчетность представляется ежеквартально до 1 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ).
Выплаты, не облагаемые взносами
Из перечня не подлежащих обложению страховыми взносами сумм, выплачиваемых в пользу физлиц, исключены: компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск; суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемые членам семьи умершего работника; выплаты в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда; выплаты в иностранной валюте взамен суточных членам экипажей судов заграничного плавания и личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Не облагаются страховыми взносами выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам в пользу иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ (п. 15 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Налогообложение
Работодатели не смогут учитывать в расходах по налогу на прибыль доплату работнику до фактического заработка в случае временной утраты нетрудоспособности (п. 15 ст. 255 НК РФ).
Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", а также плательщики ЕСХН вправе учитывать страховые взносы в расходах (пп. 7 п. 2 ст. 346.5, пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При применении УСН с объектом налогообложения "доходы" или при уплате ЕНВД на сумму страховых взносов можно уменьшать единый налог (но не более чем на 50 процентов) (пп. 7 п. 2 ст. 346.5, пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Выплата пособий
Отменено ограничение предельного размера пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам фиксированной суммой, но средний дневной заработок при расчете пособия не может превышать предельную величину базы для начисления взносов (в 2010 году - 415 тыс. руб.), деленную на 365 (п. 3.1 ст. 14 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается в размере 40 процентов от среднего заработка. Ограничение по максимальному размеру в 6000 руб. отменено, но при расчете среднего заработка учитывается максимальная величина базы, на которую начисляются взносы (п. 5.1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие спецрежимы налогообложения, должны выплачивать пособия по временной нетрудоспособности своим работникам в общем порядке (отменен Федеральный закон от 31.12.2002 N 190-ФЗ).